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《经济法基础》冲刺答疑精选:企业所得税资产的税务处理—长期待摊费用(二)


  

  答疑总结

  问题:长期待摊费用的税务处理

  答:

已足额提取折旧的固定资产的改建支出

按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

租入固定资产的改建支出

按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

固定资产的大修理支出

大修理支出同时符合下列条件:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。②修理后使用年限延长2年以上

按照固定资产尚可使用年限分期摊销

注意:企业的固定资产一般性的修理支出可在发生当期直接扣除。因大修理而停用的固定资产,无论停用时间的长短,均应正常计提折旧。也就是原来的固定资产照提折旧(大修理期间一样),单独将大修理支出计入长期待摊费用

其他应当作为长期待摊费用的支出

支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年

  这里应注意区别“未足额提取折旧的”固定资产的改扩建支出的税务处理,可增加固定资产价值,适当延长折旧年限;如果是“租入的”或者是“已经足额提取折旧的”固定资产的改建支出要计入长期待摊费用科目。

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